問:公益性捐贈的定義是什么?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條列》第五十一條:企業(yè)所得稅法第九條所成稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
第五十一條所稱公益性社會團(tuán)體,是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體:
(一)依法登記,具有法人資格;
(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨,且不以營利為目的;
(三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;
(四)收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);
(五)終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織;
(六)不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù);
(七)有健全的財務(wù)會計制度;
(八)捐贈者不以任何形式參與社會團(tuán)體財產(chǎn)的分配;
(九)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門的其他條件。
問:通過中國華文教育基金會捐贈享受稅收優(yōu)惠嗎?
答:根據(jù)2008年1月1日執(zhí)行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量,通過中國華文教育基金會的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
問:企業(yè)在進(jìn)行公益救濟(jì)性捐贈稅前扣除申報時,需要向稅務(wù)部門提供哪些資料?
答:企業(yè)在進(jìn)行公益救濟(jì)性捐贈稅前扣除申報時,需附送以下資料:1、接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈的非營利的公益性社會團(tuán)體、基金會的捐贈稅前扣除資格證明材料;由具有捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團(tuán)體、基金會和縣及縣以上人民政府及其組成部分出具的“公益事業(yè)捐贈票據(jù)”;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
問:公益救濟(jì)性捐贈扣除的年度是捐款時的年度還是受款機(jī)構(gòu)收到捐款后開出收據(jù)的日期年度?
答:由于稅法規(guī)定納稅人在進(jìn)行公益救濟(jì)性捐贈稅前扣除時,需附送由具有捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團(tuán)體、基金會和縣級以上人民政府及其部門出具的“公益事業(yè)捐贈票據(jù)”,因此,申報公益救濟(jì)性捐款扣除年度以票據(jù)日期所在年度為宜。
問:如果捐贈個人本期未取得收入,用自己過去的積蓄捐款,是否能夠在個人所得稅前扣除?
答:如果個人本期沒有收入,不存在稅前扣除的問題。
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